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企业所得税税率变动处理方法

时间:2012-07-25 15:56 作者:admin 点击:

 当所得税税率变动时,应调整递延所得税资产或递延所得税负债账户的余额。若税率调高,应该调增递延所得税资产(或负债)账户原有方向的余额;若税率调低,应该调减递延所得税资产(或负债)账户原有方向的余额。
  例如,调整前递延所得税资产科目余额在借方,调增余额时,借记“递延所得税资产”,调低税率时,贷记“递延所得税资产”;调整前递延所得税负债科目余额在贷方,调增税率时,贷记“递延所得税负债”,调低税率时,借记“递延所得税负债”。
  从另一方面讲,采用资产负债表债务法核算,递延所得税资产(或负债)的余额=累计发生的可抵扣暂时性差异(或累计发生的应纳税暂时性差异)×现行所得税税率。