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小企业老板应了解的财务知识

时间:2013-12-18 12:07 作者:admin 点击:

 

会计知识的掌握和理解,试着跟老板解答过一些会计上的问题。
 
今天我把这些内容整理一下,发在这里,也希望跟各位探讨。
 
有兴趣的朋友,
先回答下面的问题,
测试一下自己作为老板,
对财务了
解的程度:
 
回答“是”,得10分,回答“差不多”,得5分,回答“否”,得0分。
   
1. 你知道会计的工作范围吗?
  
2. 随便找个人当会计是对企业不负责任吗?
 
3. 你能看懂会计的账本吗?
 
4. 你能看懂会计报表吗?
 
5. 你懂财务管理吗?
   
6. 应收账款的周转天数越少越好吗?
 
 
7. 负债率40%合适吗?
  
8. 借款买的设备算自己的资产吗?
 
9. 现金为王这话对吧?
  
10.利润率越高越好吗?
 
 
分数出来了吧?如果你打60分以上,恭喜一下,说明你对财务知识还
是有所了解的;打60分以下,别灰心,以后我会在帖子里陆续写一些老板应该
掌握的财务知识,到最后保证你打90分,打100分也说不定哦。第一步——了
解会计知识在会计学体系里,有一个庞大的家族,有企业会计、行政单位会计、事业单
位会计;在企业会计里,又分为财务会计、成本会计、金融企业会计;现在有出现了税务会计、法务会计,等等。
以前,在大学的会计专业,还有管理会计。有人把会计分为两类:财务会计
和管理会计,前者叫外部会计,后者叫内部会计。可实际上执行管理会计的很少,企业更注重财务管理。
作为老板,你没必要对会计业务很精通,但要知道资金是怎么来的,还要知道它是怎么没的,
至少心里有本账。平时你交代会计工作的时候,使用一些专业俗语,让他知道你不是外行,他做起事来就不敢蒙你了。不管怎么说吧,了解点财务会计,懂点财务管理,至少能使企业的管理水平更上一层楼
一、会计要素
在会计上,把企业的所有经济业务分为六个部分,叫六大要素,分别是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益反映的是财务状况,收入、费用、利润反映是经营
成果。前三个要素组成的会计报表叫资产负债表,后三个要素组成的会计报表叫 利润表。
  
 《小企业会计制度》里的会计报表有三张,也就是常说的三大报表。
(一)资产
教科书里的概念是这样的:资产是指企业过去交易或者事项形成的、
由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。说白了,有权支配的有形物和无形物,都是你的资产。以后不说概念了,以
理解为主。比如:库存里的现金、银行里的存款、销售应收的欠款、商品等流动资产,
拥有产权的房屋、设备等固定资产,还有商标权、专利权等无形资产。不管是怎
么来的,只要在你这里功能使用和耗费,就是你的资产。
(二)负债
 
买资产的时候,自己的钱不够,就要借外债、赊货,这就是负债。 
比如银行贷款,是欠银行的;应付账款,是欠客户的;应付税款,是欠税务
局的;应付工作,是欠员工的。凡是欠别人的就是负债。
(三)所有者权益
 所有者权益,也叫股东权益,公司开始时投资者投入的钱,经营一段时间后,
企业积累的钱,这些都属于所有者权益。
 
用公式表示:资产-负债=所有者权益
企业里能看到的东西,是资产,比如材料、库存商品、生产用的设备、厂房,还有看不到的无形资产;
你的资金周转不灵时借的款项或者买货赊款等,就是负债;资产减去负债,就是所有者权益了,那才是真正属于你自己的家底。如果负债大于资产,就叫资不抵债,企业就要破产了,这是谁都不愿意看到的。
把上面三个要素联系起来举个例子:企业购进一批设备需要80万元,你只有30万元,怎么办?你从银行贷款50万元,这样就把设备买回来了。现在企业的财务状况是:资产80万元,负债50万元,所有者权益30
万元。
(四)收入
 日常销售商品、提供劳务获取的就是收入。如果你是生产电饭锅的企业,那么卖电饭锅的收入叫“主营业务收入”,你把加工剩下的废旧材料卖掉了,叫“其他业务收入”,这些都是收入。 
(五)费用
会计要素里的费用是个大概念,包括成本、税金及附加、期间费用。成本,工业是指生产成本,商业是指进货成本。税金及附加,包括营业税和消费税,还有城市维护建设税。期间费用一共有三个:管理费用、营业费用、财务费用。
 
(六)利润
 
利润,就是经营成果,分营业利润、利润总额和净利润。收入、费用、利润,这三个要素举例说明:
假如你是一般纳税人的工厂,本月销售电饭锅一个500元,单位成本300元,销售过程中会产生费用100。  
收入是500元,费用是300+100=400元,利润是500-400=100元。 顺便讲个故事:月底,会计报给老板一份会计报表,老板发现这个月的管理费用达18万元,以前每个月是12万元左右;上个月还盈利呢,这个月就接近亏损了。连忙找来会计问怎么回事。会计告诉他,上个月,你买来的小轿车,这个月开始折旧,多出3千多,还有参加展会,支出1万多,还有一笔欠款4万多的欠款,已经三年多了,算坏账,计入了“管理费用”。所以这个月的费用一下就 增加了,费用增加了,利润就减少了。会计知识掌握一点就够用了,
主要是财务管理,对于老板老说还是很主要的。前边的会计要素都知道了吧,再把它们进行细分类,就是会计科目。
 
 
会计科目
 
《企业会计准则》里的会计科目有156个,包括各行各业的,而《小企业会计制度》里只有60个,简化很多。两者的科目名称略有差别。小企业一般使用《小企业会计制度》,所以我以《小企业会计制度》的要求写。
 
我把常用的会计科目列出来:
(一)资产类科目——现金、银行存款、材料、低值易耗品、库存商品、委
托加工物资、委托代销商品、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、固
定资产清理、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。
  
(二)负债类科目——短期借款、应付账款、应交税金、其他应交款、应付
工资、其他应付款、应付利润等。
  
(三)所有者权益类科目——实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、
利润分配。
 
(四)成本类科目——生产成本、制造费用。
 
(五)
损益类科目——主营业务收入、
主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用、所得税。
 
会计凭证
(一)原始凭证
 
会计接到第一手票据,
比如收到的银行存款单据,
收到报销的费用发票,
到的借据或者欠据,工资单、入库单、出库单等等,这些都叫原始凭证。
 
(二)记账凭证
 
根据原始凭证处理业务使用的凭证,叫记账凭证。
 
借贷记账法
 
在账本里,也能看到“借”和“贷”的字样,它们是干什么的呢?
这里的“借”和“贷”,你别在字面上找解释,它们只是会计上的记账符号。
 
举个例子:老板招待客户花了800元,拿到出纳那儿报销,然后做分录:
 
借:管理费用——招待费800 贷:现金800  
 
看见没有,不管借或者贷,金额都是一样的,而且每一笔业务,都要有借方和贷方。
 
会计都知道一句经典的话,
那就是著名的记账规则——有借必有贷,借贷必相等。
 
再举个例子:卖一批价值2 000元的产品,收到支票一张。
 
遇到日常经营收入,使用“主营业务收入”,增加用“贷”表示;收到的支票,使用“银行存款”,增加用“借”表示,写出来就是这样的:
 借:银行存款2 000  
 
贷:主营业务收入2 000  
 
现在明白了“借”和“贷”的用法了吧?你理解就行了,至于怎处理是会计
的事,你不用学怎么做凭证。
上面说的是财务会计,下面简单地说说管理会计:
 
在会计学体系中,有两大子系统:一个是传统的财务会计,一个是新兴的管理会计。在实际工作中,企业负责人往往重视财务会计,而忽视了管理会计,其实,管理会计在企业管理中还是很重要的。
 
从管理会计的形成和发展上看,它是经济发展的产物。最早是西方研究出来的,改革开放后才引进我国,还不到30年。
 
管理会计与财务会计有什么区别呢?如果把财务会计比作是士兵的话,那么管理会计就是参谋。
 
现在的财务会计,实际属于“报账型”的会计,它的工作重点是面向过去算“呆账”,单纯地提供历史数据和解释信息,多数是报给外边的人士看的,是“外部会计”。管理会计则属于“经营型”的事前会计,
它不仅评价过去,还能决策现在,预测未来,可以强化企业的内部管理,也叫“内部会计”。管理会计可以和财务会计一道,里应外合地共同为企业服务。
 
从管理会计的职能上看,它与企业管理是息息相关的。你看企业管理的职能——决策、计划、组织、领导、控制、创新,再看看管理会计的职能——规划、决策、控制、评价,差不多吧。
管理会计的内容有:成本性态分析、变动成本法、本量利分析、短期经营决
策分析、全面预算、成本控制等等。尤其是本量利的分析,对生产和销售都有很
实际的指导意义。
本,就是成本;量,就是销售量;利,就是利润。
这样拆开了说,你就能看出其中的奥秘了吧?对,就是成本、销量和利润之间的关系。
如果你制定了目标利润,就能计算出需要销售多少产品才能实现这个目标;或者有了销量、有了成本,就可以计算出净利润。
 
 
通过这些关系,进行保本点——也就是盈亏平衡点的预测,这个在企业很实用的。盈亏平衡点也叫保本点,公式是:
 
保本量=固定成本总额÷(产品单价单位变动成本)
 
保本额=单价×保本量
 
其中,固定成本,是不管你是否生产,都要付出的费用,它不受业务量的影响。比如设备的折旧,每个月需要计提1 000元,就算这个月不生产,也要计提 这么多,这就是固定成本。
变动成本跟固定成本正相反,是随着产量变化的。比如材料费、人工费,产量越多,费用越多,但是单位变动成本变化不大。
 
通俗点说,比如我们租房子,每月900元,不管你住不住,每天都是30元,但是水电费你用一次,就耗费一次,这个费用是跟你使用的数量成正比的。
 
例如:企业生产一种产品,销售单价100元,一件产品的变动成本是60元,全部固定成本是20 000元,保本点是多少呢?
保本量:20 000÷(100-60)=500(件)
保本额:100×500=50 000(元)
 
这样看,保本量是500件,保本额是50 000元。
 
其实计算出保本量就可以了,超过500件,企业就开始盈利了,销得越多,盈利越多。低于500
件,就是亏损。
 
 
 
还有一个保本价格的问题,它是随着销量的增加而降低的,对企业定价有参考作用,尤其是跟商家签合同的时候。
  
保本价格=单位变动成本(固定成本÷预计销量)
  
例如:产品的单位变动成本是60元,固定成本总额是20 000元,那么出售500件的时候,保本价的多少,800件的时候,1 000件的时候呢?
 
销售500件时的保本价格:60+(20 000÷500)=100(元)
这个结果跟上题计算出来的保本价格是一样的吧。
销售800件时的保本价格:60+(20 000÷800)=85(元)
 
你看,当销量达到800件的时候,单价85元就是保本价了,如果卖100元,那么每件就赚取15元的利润,你现在知道客商买得越多越便宜的道理的了吧。
销售1 000件的留给你算吧,单价会更便宜。
这是说的保本价,还有一个保利价,什么意思呢?就是企业要设定目标利润,看什么单价能达到我们的目的。
 
保本价格=单位变动成本+[(固定成本+目标利润)÷预计销量]  
 
例如:还以上面的题为例,老板说,这次签合同,要赚5万元,如果销售500件,应该定价多少?如果销售700件,定价是多少呢?会计开始计算了。
保本价格:60+[(20 000+50 000)÷500]=200(元)
 
你看,前边我们计算出来的保本价是100元,如果赚取5万元的利润,定价就要200元。这是销售500件的况,那么销售700件的时候,定价多少能保证赚取5万元的利润呢?保本价格:60+[
(20 000+50 000)÷700]=160(元)价格降低不少吧,在本量利分析中,还有一个实用的——边际贡献,也叫贡献边际或叫贡献毛益,也是搞预测的。
 
计算公式:边际贡献=销售收入-变动成本
 
单位边际贡献=销售单位-单位变动成本
 
利润=边际贡献总额-固定成本总额
 
例如:企业生产一种产品,销售单价100元,一件产品的变动成本是60元,全部固定成本是20 000元,如果销售3 000件,会有多少利润呢?
 
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=100-60=40(元)
 
边际贡献总额=40×3 000=120 000(元)
 
利润= 边际贡献总额-固定成本总额=120 000-20 000=100 000(元)
  
你看,这管理会计有用吧。此外,管理会计决策的职能也不可小视。
在工作中,我们常有这种情况:车间要进行技术改造,需要更新设备,老板
凭感觉就派采购员到生产厂家去订货,讨价还价之后交钱把设备运回企业。
这时如果找个管理会计,用内含报酬率法算一下,就能判断出是买设备划算还是租设
备划算了,这样就减少了决策的盲目性和冲动性。投资之前,除了要做市场调查外,还要做前景预测,
至少要做一下产品成本分析,计算一下利润和资金的回报率,然后再决定是否投资,这样可以降低投资
风险,提高胜算率,可惜的是企业没有几家能做到这一点。
企业管理的重点在经营,经验的重点在决策,正确的决策能保证企业以最小
的耗费获得最大的收益。企业经营和居家过日子一样,也要精打细算。
 
管理会计的决策范围还不止这些,比如生产哪些品种利润最大?零部件是自制还是外购?产品如何定价?设备何时更新?面对这些困惑,管理会计自有一套决策方法,比如差量分析法、贡献毛益法、净现值法等等,就能轻松做出判断,给你一个正确的答案。因此把管理会计叫做“决策会计”也不为过。
 
 
 
关于管理会计就说这么多了,想必你已经认识到它的重要性,以后再招聘会计的时候,这个也可以作为一个条件。我在前边介绍了财务会计,后边简单地介绍了管理会计。
 
管理会计在我国基本还停留在学术研究上,掌握这种方法并能实际应用到工作中的不多。
是在上个月吧,我国才进行了首批设奖,也只有7家大企业获得了“中国管理会计实践奖”
,说明管理会计并没普及。你问得很专业,买设备划算还是租设备划算,
用年金现值计算比较好;
看这项投资是否可行,用内含报酬率分析最好。类似的决策方法有五种,最好是配合着使用。 
我把书上的两个例子拿出来,做个比较。
企业拟购置一台自动化设备,需款120000元。该设备可用6年,使用期满有残值6000元。使用该项自动化设备可使企业每年增加净利13000元,同时按直线法计提折旧。若该企业的资金成本为14%。
 
要求:采用回收期法、净现值法、现值指数法和内含报酬率法评价购置方案是否可行。
 
(1)回收期法
 
 投资回收期=原投资额/平均每年现金净流量=120 000/33 000=3.64(年)
 
结论:该企业投资方案的预期回收期3.64年大于允许的最大回收期3
(6/2)年,所以该方案不可行。
 
 
(2)净现值法
 
 未来报酬的总现值=现金净流量折现现值+残值折现现值
 
=[13 000+(120 000-6 000)/6 000]×3.889+6 000×0.458=127 184(元)
 
 
净现值=未来报酬的总现值-原投资额的现值=127 184-120 000=7 184(元)
 
结论:该投资方案的净现值是正数,说明投资报酬率大于资金成本,则方案可行。
 
(3)现值指数法
 
现值指数=未来报酬的总现值/原投资额的现值
 
=127 184/120 000=1.0599 
 
 
结论:该投资方案的现值指数大于
1,则方案可行。
 
 
(4)内含报酬率
 
 
年金现值系数=原投资额的现值/各年现金净流量
 
=120 000/33 000=3.636 
 
设:内含报酬率为X%,采用插值法得:
 
 16% X% 18% 3.685 3.636 3.498 
 
所以:(X%-16%)/(18%-16%)=(3.636-3.685)/(3.498-3.685)
 
X%=16.52% 
 
结论:该投资方案的内含报酬率16.52%大于资金成本(14%),则方案可行。
 
再来一题:
企业需要一套设备,购买价10000元,可使用12年。如果租用,则每年年初需付租金1500元(不包括修理费)。假定货币的时间价值为5%。
 
计算12年期的即付年金现值,比较购买和租用两个方案谁最优。
 
解:12年租金的现值:1500×(8.306+1)=13 959(元)
 
结论:12年租金的现值13 959元高于买价10 000元,还是买车划算。